ФНС России подготовила Методические рекомендации по НДС для налогоплательщиков УСН.
Она, конечно, предназначена в первую очередь для бухгалтеров.
Но и сметчикам полезно почитать.
Почему?
Чтобы не задавать вопросов какой НДС учитывать в смете для УСН.
Если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год не превысили 60 млн рублей, то ставка НДС 5% применяется в 2025 году с месяца, следующего за месяцем превышения доходов 60 млн рублей до месяца (включительно), в котором доходы превысили 250 млн рублей.
В 2025 году начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 250 млн рублей и до месяца, в котором доходы превысили 450 млн рублей, применяется ставка НДС 7% (начиная с 1 числа месяца, в котором доходы превысили 450 млн рублей применяется НДС по общеустановленной ставке, в том числе НДС по ставке 7% пересчитывается по ставке 20%).
Таким образом, если вы не яновидящий, то не можете знать, по какой ставке работает подрядчик на УСН.
Но должны знать про Письмо Минфина России от 14 марта 2023 г. № 24-06-06/21248 в котором сказано:
В соответствии с положениями Закона N 44-ФЗ контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене участника закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой им системы налогообложения.
Сумма, предусмотренная контрактом за выполненный объем работ, должна быть уплачена участнику закупки, с которым заключается контракт, в установленном контрактом размере.
Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной юридическим лицом, применяющим упрощенную систему налогообложения, при осуществлении закупок товаров, работ, услуг, а также при заключении государственного или муниципального контракта с таким участником закупки действующими нормами Закона N 44-ФЗ не предусмотрена.
И далее.
При этом в случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС, сумма НДС, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет в полном объеме (подпункт 1 пункта 5 статьи 173 Кодекса).
Учитывая изложенное, обязанность по уплате НДС в бюджет возлагается на исполнителя работ, применяющего упрощенную систему налогообложения, только в случае выставления таким исполнителем покупателю (заказчику) работ счета-фактуры с выделением суммы НДС.
Таким образом при цене контракта 460 млн (например) подрядчик при формировании КС-3 будет в счет-фактурах выделять:
до 60 млн - 0%
далее на сумму 250-60 = 190 млн - 5%
далее на сумму 450-250 = 200 млн - 7%
и на оставшиеся 10 млн - 20%.